راهنمای جامع مالیات و حسابداری در ایالات متحده آمریکا

مقدمه

سیستم مالیاتی ایالات متحده یکی از پیچیده‌ترین سیستم‌های مالیاتی در جهان است. این کشور بزرگترین اقتصاد جهان است و سیستم مالیاتی آن چندلایه، پیچیده و گاهی متناقض است. برای کسانی که به آمریکا می‌روند، فهمیدن این سیستم ضروری است چون اشتباهات می‌تواند عواقب جدی داشته باشد. ویژگی اصلی سیستم مالیاتی آمریکا این است که سه سطح جداگانه دارد - Federal یعنی فدرال، State یعنی ایالتی و Local یعنی محلی. هر کدام مالیات‌های خودش را دارد و ممکن است سه اظهارنامه جداگانه لازم باشد. همچنین آمریکا یکی از معدود کشورهایی است که شهروندان و اقامت دائم خود را بر اساس درآمد جهانی مالیات می‌کند حتی اگر خارج از آمریکا زندگی کنند. IRS یا Internal Revenue Service اداره درآمد داخلی مسئول مالیات‌های فدرال است. هر ایالت اداره مالیات خودش را دارد. برخی شهرها و شهرستان‌ها هم مالیات محلی دارند. سال مالیاتی برای اکثر افراد همان سال تقویمی است از اول ژانویه تا سی و یکم دسامبر. Tax Return یعنی اظهارنامه مالیاتی فدرال باید تا پانزدهم آوریل سال بعد ارسال شود. اظهارنامه‌های ایالتی هم معمولاً همزمان یا نزدیک این تاریخ. یک نکته مهم این است که آمریکا سیستم Self-Assessment دارد یعنی خودتان باید مالیات را محاسبه و بپردازید. کارفرماها Withholding یعنی کسر در منبع انجام می‌دهند اما مسئولیت نهایی با شماست.

مالیات فدرال بر درآمد

Federal Income Tax مالیات فدرال بر درآمد بر اساس سیستم Progressive یعنی پیشرونده عمل می‌کند. برای سال ۲۰۲۵، Tax Brackets یعنی پله‌های مالیاتی به این صورت است. برای Single یعنی مجردها - تا ۱۱,۹۲۵ دلار نرخ ده درصد، بین ۱۱,۹۲۵ تا ۴۸,۴۷۵ دلار نرخ دوازده درصد، بین ۴۸,۴۷۵ تا ۱۰۳,۳۵۰ دلار نرخ بیست و دو درصد، بین ۱۰۳,۳۵۰ تا ۱۹۷,۳۰۰ دلار نرخ بیست و چهار درصد، بین ۱۹۷,۳۰۰ تا ۲۵۰,۵۲۵ دلار نرخ سی و دو درصد، بین ۲۵۰,۵۲۵ تا ۶۲۶,۳۵۰ دلار نرخ سی و پنج درصد و بالای ۶۲۶,۳۵۰ دلار نرخ سی و هفت درصد است. برای Married Filing Jointly یعنی زوج‌های متأهل که با هم اظهارنامه می‌دهند، پله‌ها تقریباً دو برابر Single است. برای Head of Household یعنی سرپرست خانوار و Married Filing Separately یعنی زوج‌های متأهل که جداگانه اظهارنامه می‌دهند، پله‌های متفاوتی وجود دارد. بیایید با یک مثال محاسبه کنیم. فرض کنید مجرد هستید با درآمد ۸۰,۰۰۰ دلار. اولین ۱۱,۹۲۵ دلار ضربدر ده درصد می‌شود ۱,۱۹۳ دلار. بعدی ۳۶,۵۵۰ دلار یعنی تا ۴۸,۴۷۵ ضربدر دوازده درصد می‌شود ۴,۳۸۶ دلار. باقیمانده ۳۱,۵۲۵ دلار یعنی تا ۸۰,۰۰۰ ضربدر بیست و دو درصد می‌شود ۶,۹۳۶ دلار. جمع Federal Income Tax حدود ۱۲,۵۱۵ دلار که نرخ موثر حدود پانزده و نیم درصد است. اما این قبل از Standard Deduction یا Itemized Deductions است که می‌تواند Taxable Income یعنی درآمد مشمول مالیات را کاهش دهد.

Standard Deduction و Itemized Deductions

همه افراد حق Standard Deduction یعنی کسر استاندارد دارند. برای سال ۲۰۲۵، برای Single حدود ۱۴,۶۰۰ دلار، برای Married Filing Jointly حدود ۲۹,۲۰۰ دلار و برای Head of Household حدود ۲۱,۹۰۰ دلار است. این مبلغ از درآمد شما کسر می‌شود قبل از محاسبه مالیات. در مثال قبل، با ۸۰,۰۰۰ دلار درآمد و ۱۴,۶۰۰ دلار Standard Deduction، Taxable Income می‌شود ۶۵,۴۰۰ دلار. مالیات روی این محاسبه می‌شود که حدود ۹,۵۷۵ دلار می‌شود. اما می‌توانید به جای Standard Deduction انتخاب کنید Itemize کنید یعنی هزینه‌های واقعی را کسر کنید اگر بیشتر باشد. Itemized Deductions شامل State and Local Taxes یا SALT که مالیات‌های ایالتی و محلی تا سقف ۱۰,۰۰۰ دلار، Mortgage Interest بهره مسکن برای مهاجران تا سقف ۷۵۰,۰۰۰ دلار اصل وام، Charitable Contributions کمک‌های خیریه بدون سقف برای بیشتر موسسات مجاز و Medical Expenses هزینه‌های پزشکی بیش از هفت و نیم درصد AGI یعنی Adjusted Gross Income می‌شود. بیشتر مردم Standard Deduction استفاده می‌کنند چون ساده‌تر و معمولاً بیشتر است. اما اگر وام مسکن بزرگ یا کمک‌های خیریه زیاد دارید، Itemizing ممکن است بهتر باشد.

FICA و Payroll Taxes

علاوه بر Federal Income Tax، کارمندان باید FICA که Federal Insurance Contributions Act یعنی کمک‌های بیمه فدرال بپردازند. این شامل Social Security و Medicare است. Social Security Tax نرخ شش و دو دهم درصد حقوق تا سقف ۱۷۶,۱۰۰ دلار برای سال ۲۰۲۵ است. یعنی حداکثر ۱۰,۹۱۸ دلار. کارفرما هم شش و دو دهم درصد می‌پردازد. Medicare Tax نرخ یک و چهار و پنج دهم درصد تمام حقوق بدون سقف است. کارفرما هم یک و چهار و پنج دهم درصد می‌پردازد. برای درآمد بالای ۲۰۰,۰۰۰ دلار برای Single یا ۲۵۰,۰۰۰ دلار برای Married، Additional Medicare Tax نه دهم درصد اضافی اعمال می‌شود. با ۸۰,۰۰۰ دلار حقوق، Social Security Tax حدود ۴,۹۶۰ دلار و Medicare Tax حدود ۱,۱۶۰ دلار. جمع FICA حدود ۶,۱۲۰ دلار. برای Self-Employed یعنی خویش‌فرماها، باید Self-Employment Tax بپردازید که هر دو سهم کارمند و کارفرما یعنی پانزده و سه دهم درصد است. اما نصف آن قابل کسر از درآمد است.

Tax Credits - اعتبارات مالیاتی

Tax Credits مستقیماً از مالیات بدهکار کسر می‌شوند و بسیار ارزشمند هستند. مهم‌ترین‌ها شامل Child Tax Credit که اعتبار مالیاتی کودک تا ۲,۰۰۰ دلار برای هر کودک زیر هفده سال است. تا ۱,۷۰۰ دلار Refundable یعنی بازپرداختی است حتی اگر مالیات بدهکار نداشته باشید. Earned Income Tax Credit یا EITC اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده برای کم‌درآمدها. مبلغ بستگی به درآمد و تعداد فرزندان دارد اما می‌تواند تا ۷,۸۳۰ دلار برای سه فرزند یا بیشتر باشد. این کاملاً Refundable است. Child and Dependent Care Credit اعتبار مراقبت از کودک و افراد تحت تکفل برای هزینه‌های مراقبت تا سقف ۳,۰۰۰ دلار برای یک نفر یا ۶,۰۰۰ دلار برای دو یا بیشتر. نرخ اعتبار بستگی به درآمد دارد اما معمولاً بیست تا سی و پنج درصد. Education Credits شامل American Opportunity Tax Credit تا ۲,۵۰۰ دلار برای چهار سال اول دانشگاه که چهل درصد آن Refundable است و Lifetime Learning Credit تا ۲,۰۰۰ دلار برای آموزش‌های دیگر. Premium Tax Credit اعتبار مالیاتی حق بیمه برای کسانی که بیمه سلامت از طریق Health Insurance Marketplace خریده‌اند و درآمد بین صد تا چهارصد درصد Federal Poverty Level است. این اعتبارات می‌توانند مالیات را به طور قابل توجهی کاهش دهند یا حتی Refund بزرگی ایجاد کنند.

مالیات ایالتی

علاوه بر مالیات فدرال، بیشتر ایالت‌ها State Income Tax دارند. نرخ‌ها بسیار متفاوت هستند. ایالت‌های بدون مالیات بر درآمد شامل Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Tennessee, Texas, Washington و Wyoming هستند. این ایالت‌ها جذاب برای کسانی هستند که می‌خواهند مالیات کمتر بپردازند. California بالاترین نرخ مالیات ایالتی تا سیزده و سه دهم درصد دارد. New York تا ده و نه دهم درصد. New Jersey تا ده و هفت دهم درصد. Oregon تا نه و نه دهم درصد. Texas و Florida محبوب هستند چون مالیات بر درآمد ندارند اما Texas مالیات املاک بالایی دارد. Florida هم مالیات املاک دارد اما بدون مالیات بر درآمد جذاب است. برخی ایالت‌ها مثل Pennsylvania نرخ ثابت دارند - سه و هفت دهم درصد. سایر ایالت‌ها مثل California سیستم Progressive دارند. همچنین برخی شهرها مالیات محلی دارند. New York City حدود سه تا چهار درصد City Income Tax دارد.

مالیات بر شرکت‌ها

Federal Corporate Tax نرخ ثابت بیست و یک درصد سود خالص است. این از سال ۲۰۱۸ با Tax Cuts and Jobs Act کاهش یافت - قبلاً سی و پنج درصد بود. علاوه بر این، بیشتر ایالت‌ها State Corporate Tax دارند که معمولاً بین چهار تا دوازده درصد. جمع کل می‌تواند بین بیست و پنج تا سی و سه درصد باشد. C Corporation شکل استاندارد شرکت است که مشمول مالیات شرکتی است. S Corporation و LLC یا Limited Liability Company می‌توانند Pass-Through Entities باشند که درآمد مستقیماً به مالکان منتقل می‌شود و در اظهارنامه شخصی آن‌ها مالیات می‌شود. Qualified Business Income Deduction یا QBI کسر درآمد کسب‌وکار واجد شرایط برای Pass-Through Entities تا بیست درصد درآمد قابل کسر است تحت شرایط خاص.

مالیات سود سرمایه

Capital Gains Tax مالیات سود سرمایه بستگی به مدت نگهداری دارد. Short-Term Capital Gains برای دارایی‌هایی که کمتر از یک سال نگهداری شده با نرخ‌های عادی درآمد مالیات می‌شود. Long-Term Capital Gains برای دارایی‌هایی که بیش از یک سال نگهداری شده با نرخ‌های ترجیحی - صفر درصد برای درآمد تا ۴۷,۰۲۵ دلار Single یا ۹۴,۰۵۰ دلار Married، پانزده درصد برای درآمد بین این تا ۵۱۸,۹۰۰ دلار Single یا ۵۸۳,۷۵۰ دلار Married و بیست درصد برای درآمد بالاتر. همچنین Net Investment Income Tax یا NIIT سه و هشت دهم درصد روی درآمدهای سرمایه‌گذاری برای درآمد بالای ۲۰۰,۰۰۰ دلار Single یا ۲۵۰,۰۰۰ دلار Married اعمال می‌شود. Qualified Dividends یعنی سود سهام واجد شرایط هم با نرخ‌های Long-Term Capital Gains مالیات می‌شود. Non-Qualified Dividends با نرخ‌های عادی.

حساب‌های بازنشستگی

آمریکا سیستم‌های بازنشستگی با مزایای مالیاتی دارد. 401(k) برنامه بازنشستگی از طریق کارفرما که کمک‌ها Pre-Tax یعنی قبل از مالیات هستند. حد سقف ۲۰۲۵ حدود ۲۳,۵۰۰ دلار برای افراد زیر پنجاه سال و ۳۱,۰۰۰ دلار برای پنجاه و بالاتر. بسیاری کارفرماها Employer Match یعنی تطبیق کارفرما می‌دهند - مثلاً پنجاه درصد کمک شما تا شش درصد حقوق. این پول رایگان است که باید استفاده کنید. Traditional IRA حساب بازنشستگی فردی که کمک‌ها ممکن است قابل کسر باشد بسته به درآمد و پوشش 401(k). حد سقف ۲۰۲۵ حدود ۷,۰۰۰ دلار یا ۸,۰۰۰ دلار برای پنجاه و بالاتر. Roth IRA نوع دیگری که کمک‌ها After-Tax یعنی بعد از مالیات هستند اما رشد و برداشت در بازنشستگی کاملاً معاف از مالیات است. حد سقف همان Traditional IRA اما محدودیت‌های درآمدی دارد. Roth 401(k) ترکیب Roth IRA و 401(k) که در برخی شرکت‌ها موجود است. HSA یا Health Savings Account حساب پس‌انداز سلامت برای کسانی که High Deductible Health Plan دارند. کمک‌ها قابل کسر، رشد معاف و برداشت برای هزینه‌های پزشکی معاف است - Triple Tax Advantage.

مالیات املاک

Property Tax مالیات املاک سالانه توسط شهرستان‌ها و شهرداری‌ها جمع‌آوری می‌شود. نرخ بسیار متفاوت است اما معمولاً بین یک تا سه درصد ارزش تعیین‌شده ملک. New Jersey بالاترین Property Tax متوسط در کشور با حدود ۹,۰۰۰ دلار سالانه دارد. Texas و New Hampshire هم بالا هستند. Hawaii پایین‌ترین. برای خانه اصلی، می‌توانید Property Tax را به عنوان بخشی از SALT در Itemized Deductions کسر کنید اما سقف ۱۰,۰۰۰ دلار کل SALT است. Capital Gains Exclusion on Home Sale برای فروش خانه اصلی تا ۲۵۰,۰۰۰ دلار سود برای Single یا ۵۰۰,۰۰۰ دلار برای Married معاف از مالیات است اگر حداقل دو سال از پنج سال گذشته آنجا زندگی کرده باشید. Estate Tax مالیات بر ترکه فدرال فقط برای ترکه‌های بالای ۱۳.۶۱ میلیون دلار برای سال ۲۰۲۵ است. زیر این کاملاً معاف. برخی ایالت‌ها Estate Tax یا Inheritance Tax جداگانه دارند.

Sales Tax - مالیات فروش

بیشتر ایالت‌ها Sales Tax دارند که هنگام خرید کالاها و برخی خدمات پرداخت می‌شود. نرخ بین چهار تا هفت درصد ایالتی بعلاوه ممکن است مالیات محلی. California, Tennessee و Louisiana بالاترین نرخ‌های ترکیبی تا ده درصد یا بیشتر دارند. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire و Oregon Sales Tax ندارند. غذا، دارو و برخی کالاهای ضروری در بسیاری ایالت‌ها معاف هستند یا نرخ کاهش‌یافته دارند.

نکات ویژه برای ایرانی‌ها

برای ایرانی‌هایی که به آمریکا می‌روند چند نکته مهم وجود دارد. اول اینکه آمریکا و ایران توافقنامه جلوگیری از مالیات مضاعف ندارند. این می‌تواند به مالیات دوبار منجر شود. اما Foreign Tax Credit می‌توانید بگیرید برای مالیات‌های پرداختی در خارج. دوم اینکه اگر Green Card بگیرید یا Substantial Presence Test را بگذرانید که با ماندن ۱۸۳ روز یا بیشتر در سال جاری بعلاوه فرمول خاصی برای دو سال قبل، Resident برای مقاصد مالیاتی می‌شوید. باید کل درآمد جهانی را اظهار کنید. سوم اینکه Social Security Number یا SSN فوری بگیرید. این نه رقمی شناسه شما برای همه امور مالیاتی، بانکی و اعتباری است. اگر واجد SSN نیستید، باید ITIN یا Individual Taxpayer Identification Number بگیرید. چهارم اینکه از CPA یا Certified Public Accountant یا Tax Preparer استفاده کنید خصوصاً سال‌های اول. سیستم آمریکا بسیار پیچیده است. هزینه معمولاً بین ۲۰۰ تا ۱,۰۰۰ دلار برای اظهارنامه فردی. پنجم اینکه FBAR یا Foreign Bank Account Report اگر در مجموع بیش از ۱۰,۰۰۰ دلار در حساب‌های خارجی دارید باید سالانه گزارش دهید. FATCA یا Foreign Account Tax Compliance Act هم برای دارایی‌های خارجی بالای آستانه‌های مشخص. ششم اینکه ایالت مناسب انتخاب کنید. Florida, Texas, Nevada بدون مالیات بر درآمد جذاب هستند. California و New York مالیات بالا دارند اما فرصت‌های شغلی بیشتر. هفتم اینکه به 401(k) تا حد Employer Match حداقل کمک کنید. این بازده فوری صد درصدی است. سپس Roth IRA را پر کنید. بعد بقیه 401(k) را. هشتم اینکه Health Insurance بگیرید. آمریکا سیستم بهداشت عمومی ندارد و بیمه بسیار مهم است. از طریق کارفرما بهترین است. Marketplace گزینه بعدی. نهم اینکه Credit Score بسازید. این عدد سه رقمی برای وام، اجاره، حتی بعضی شغل‌ها مهم است. Credit Card بگیرید، به موقع پرداخت کنید و استفاده مسئولانه داشته باشید. دهم اینکه State Tax و Cost of Living را در نظر بگیرید. حقوق بالاتر در California یا New York ممکن است بعد از مالیات و هزینه‌های زندگی کمتر از حقوق متوسط در Texas یا Florida باشد.

منابع مفید

برای اطلاعات رسمی مالیاتی IRS.gov وب‌سایت Internal Revenue Service. این منبع رسمی برای فرم‌ها، راهنماها و قوانین فدرال. برای ایالت‌ها هر کدام وب‌سایت خودش را دارد مثل FTB.ca.gov برای California یا Tax.ny.gov برای New York. نرم‌افزارهای مالیاتی مثل TurboTax, H&R Block, TaxAct برای تهیه اظهارنامه. اینها گام به گام راهنمایی می‌کنند. VITA یا Volunteer Income Tax Assistance برای کم‌درآمدها کمک رایگان. AARP Tax-Aide برای سالمندان رایگان.

جمع‌بندی

سیستم مالیاتی آمریکا بسیار پیچیده است با Federal Income Tax تا سی و هفت درصد، FICA هفت و شش و پنج دهم درصد، State Income Tax صفر تا سیزده درصد، Property Tax یک تا سه درصد و Sales Tax صفر تا ده درصد. بار کل بستگی به ایالت و درآمد دارد اما می‌تواند بین بیست تا پنجاه درصد باشد. اما نرخ‌ها کمتر از بسیاری کشورهای اروپایی است و فرصت‌های اقتصادی، حقوق‌های بالاتر و امکان پیشرفت در آمریکا بیشتر است. همچنین با برنامه‌ریزی مالیاتی هوشمندانه می‌توانید بار را کاهش دهید. نکات کلیدی شامل فهمیدن Federal و State Tax Brackets، انتخاب بین Standard و Itemized Deduction، استفاده حداکثری از Tax Credits مخصوصاً EITC و Child Tax Credit، کمک به 401(k) تا Employer Match، استفاده از Roth IRA، ساختن Credit Score، گرفتن Health Insurance، انتخاب ایالت با مالیات مناسب، استفاده از CPA برای سال‌های اول، گزارش حساب‌های خارجی با FBAR و فهمیدن Resident Status و مالیات بر درآمد جهانی است. با آگاهی و برنامه‌ریزی، می‌توانید در بزرگترین اقتصاد جهان موفق شوید و از فرصت‌های بی‌نظیر آمریکا بهره‌مند شوید.